负数发票，也叫红字发票，对于销售退货业务，一般涉及负数发票的处理。对于退货开负数发票的业务，应如做账？
退货开负数发票的账务处理
根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）有关规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。也就是说，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方，即使发生开具红字的情形，也不需要退回销售方。对于销售退回，开具红字发票后需要冲回，相关分录如下：
1、销售时分录为：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、结转时分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、红字冲回分录为：
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
开具红字发票的情况有哪些？
(1)购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的;
(2)购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的;
(3)销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。
