视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上作为销售。企业发生视同销售行为时,会计人员怎么做会计分录?
视同销售行为的会计分录
如果是自产的产品用于员工福利,视同销售处理时:
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:管理费用——福利费
贷:应付职工薪酬
借:主营业务成本
贷:库存商品
外购商品用于发放员工福利:
1、购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
2、发放时:
借:应付职工薪酬——职工福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、计提:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬
外购商品用于在建工程的情形有:
借:在建工程(或管理费用、开发支出等)
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
货物是自产或者委托加工收回的,则视同销售行为。将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换,无论货物的来源如何,均为增值税的视同销售行为。
应付职工薪酬核算内容
应付职工薪酬核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。