小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,对于小规模纳税人而言,计提和缴纳增值税时应如何做会计分录?

小规模纳税人增值税分录

  小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

  购入材料时

  借:原材料等(含税,增值税计入成本)

    贷:银行存款等

  销售货物时

  借:银行存款等

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税

  交纳增值税

  借:应交税费——应交增值税

    贷:银行存款

  一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

  购进货物

  借:库存商品等

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

  销售货物

  借:应收账款等

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  当月发生的应交未交增值税额

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费——未交增值税

  未交增值税在以后月份上交时

  借:应交税费——未交增值税

    贷:银行存款

  当月交纳当月增值税

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

    贷:银行存款

  应交税费是什么?

  企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。

  应交税费属于负债类科目,贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。