小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,对于小规模纳税人而言,计提和缴纳增值税时应如何做会计分录?
小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购入材料时
借:原材料等(含税,增值税计入成本)
贷:银行存款等
销售货物时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
交纳增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购进货物
借:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
销售货物
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
当月发生的应交未交增值税额
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
未交增值税在以后月份上交时
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
当月交纳当月增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
应交税费是什么?
企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。
应交税费属于负债类科目,贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。