申请退税是纳税人的一项权利,税局对已经征收入库的多收税款,一般会按规定和一定程序退还。对于退税的情况,会计人员该如何做会计分录?

退税分录

  退税的会计分录

       比如退还所得税,分录如下:

  1、在本年度退回的:

  收到退税款时:

  借:银行存款

         贷:所得税费用

  结转所得税:

  借:所得税费用

         贷:本年利润

  2、在下年度退回的:

  借:银行存款

         贷:应交税费——应交所得税

  借:应交税费——应交所得税

         贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

         贷:利润分配——未分配利润

  3、政策退税的:

  按“政府补助”处理:

  借:银行存款

         贷:营业外收入——所得税退税

  什么是以前年度损益调整?

  以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正,这种错误包括计算的错误、会计分录的差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

  如何理解营业外收入?

  营业外收入指的是不在企业营业执照规定范围内的,与企业正常的业务无直接关系的收入。实际业务中,比较常见的有:债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入科目属于损益(收入)类的科目,在利润表中体现,但不会影响企业营业利润,发生额一般在贷方登记,表示增加的金额,借方是月末结转到本年利润科目时用的,表示减少或者结转的金额,营业外收入期末应无余额。