企业购进货物或无形资产时所承担的增值税,称为进项税额,对进项税进行转出处理时,应如何做账务处理?
进项税额转出如何做账?
用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
用于集体福利和个人消费的进项税额转出:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷:库存商品
短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。
进项税额如何计算?
进项税额的计算公式:进项税=购买价格×增值税税率。
一般情况下,购货时购买价格都是包含增值税的价格,计算进项税额时,应先换算成不含税价:不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。
进项税额,是指纳税人购进货物、无形资产或者不动产时,需要支付的增值税税额。
结转进项税额的会计分录
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)