企业购进货物或无形资产时所承担的增值税,称为进项税额,对进项税进行转出处理时,应如何做账务处理?

进项税额转出做账

  进项税额转出如何做账?

  用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

  借:在建工程

         贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

  借:应付职工薪酬-职工福利费

         贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

         贷:库存商品

  短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

  借:其他应收款

         贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。

  进项税额如何计算?

  进项税额的计算公式:进项税=购买价格×增值税税率。

  一般情况下,购货时购买价格都是包含增值税的价格,计算进项税额时,应先换算成不含税价:不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。

  进项税额,是指纳税人购进货物、无形资产或者不动产时,需要支付的增值税税额。

  结转进项税额的会计分录

  借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费-应交增值税(进项税额)