对于一般纳税人,取得进项的发票其进项税额是可以进行抵扣增值税的,那么对于进项税额,应如何做会计分录?
进项税额账务处理
应交税费—应交增值税(进项税额)是负债性质的科目,由于进项税额可以抵扣销项税额,导致应交的增值税减少,负债减少计入借方核算。一般纳税人单位进项税额的账务处理:
借:库存商品等科目
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款等科目
进项税不能抵扣会计分录
1、企业购进货物或发生费用支出时,其进项税额不能抵扣的会计分录为:
借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)
贷:银行存款
2、若企业已抵扣进项税额后,需做进项税转出的会计分录为:
借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
进项税额概述
进项税额是指一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
进项税额的计算:
进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额.
本期应缴纳的增值税=本期销项税-本期的进项税。因此进项税额直接影响本期应缴纳增值税的大小.一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:
进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率