某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年、2010年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万；90万、50万、100万；青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万；60万、50万、50万；2011年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为（　　）万元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年、2010年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万；90万、50万、100万；青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万；60万、50万、50万；2011年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为（　　）万元。

A: 37．60

B: 67．2

C: 75.2

D: 82．3

单选题

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答案解析

总机构应按照以前年度(1～6月份按上上年度，7～12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，所以，上述数据应选用2009年的数据。总机构和分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。
上海分支机构分摊比例=0．35×[80÷(80+70)]+0．35×[30÷(30+40)]+0．30×[50÷(50+60)]=47%
上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37．60(万元)

答案选 A

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