注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款　　60000　贷：固定资产淸理　　58846.15　　　应交税费——未交增值税　1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额己申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（）。

题目

注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

借：银行存款　　 60000 　

贷：固定资产淸理　　58846.15 　　

　应交税费——未交增值税　 1153.85

经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额己申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（）。

A: 借：应交税费——未交增值税 1153.85

B: 固定资产淸理 7564.10

C: 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8717.95

D: 借：应交税费——未交增值税 1153.85

单选题

答案解析

2012年8月销售2009年以后购进的固定资产，销售时要计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）。

答案选 B