2020年3月居民企业甲以460万元直接投资居民企业乙，取得股权30%。2022年10月，甲企业将所持乙企业股权全部撤回。取得转让收入650万元，其中累计盈余公积和未分配利润90万元。甲居民企业撤回投资的应缴纳的企业所得税为（）万元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

2020年3月居民企业甲以460万元直接投资居民企业乙，取得股权30%。2022年10月，甲企业将所持乙企业股权全部撤回。取得转让收入650万元，其中累计盈余公积和未分配利润90万元。甲居民企业撤回投资的应缴纳的企业所得税为（）万元。

A: 25

B: 16.25

C: 47.5

D: 0

单选题

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答案解析

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲企业应确认的股息所得=90（万元），属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，享受免税政策。股权转让所得应纳税额=（650-460-90）×25%=25（万元）。

答案选 A

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