2020年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2016年3月计算的增值税销项税额应为（）元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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2020年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2016年3月计算的增值税销项税额应为（）元。

A: 9617.70

B: 9100

C: 9445.13

D: 12553.85

单选题

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答案解析

【考点】包装物押金增值税计税规定
【解题思路】啤酒、黄酒以外的酒类产品包装物押金收取的时候，计入增值税计税依据计算增值税。啤酒、黄酒等其他货物的押金逾期的时候计入增值税计税依据计算增值税。
2020年3月增值税销项税=50000×13%+（22600+3000)÷(1+13%)×13%=9445.13(元）。

答案选 C

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