会计小张:最近可真是烦,正在处理固定资产的折旧,一会是一般规定,一会一次性扣除,还有加速折旧……搞到头昏脑胀,烦死了。有谁能我讲讲这些政策规定到底是怎么回事,我又该怎么选择?

  会计网:哎呀,我以为是什么大事,原来是这个,下面就让我来给你理一理,要仔细听!

  01、固定资产之一般折旧

  政策规定如下:

  注意点:

  ①采用直线法来计提折旧进行税前扣除,计算公式如下:

  年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100%

  月折旧率=年折旧率/12

  月折旧额=固定资产原价×月折旧率

  ②开始计提折旧的时间应该从固定资产投入使用的次月开始

  举个例子

  大咖企业于2019年5月购入一项原价700万元的固定资产,折旧年限为10年,预计的净残值率为5%,采用年限平均法进行固定资产折旧,则该企业在2019年此项固定资产的2019年的折旧额为多少?

  根据上文公式:

  该项固定资产的年折旧率=(1-5%)/10×100%=9.5%

  月折旧率=9.5%/12=0.79%

  月折旧额=700×0.79%=5.53(万元)

  2019年的折旧额=5.53×7=38.71(万元)

  02、固定资产之加速折旧

  政策如下:

  注意点

  ①如果一项固定资产在符合上述条件的同时也符合一次性扣除的标准,也可以选择采用一次性扣除。

  ②企业选择加速折旧时,需要注意折旧年限不能低于规定折旧年限的60%:

  A 如果是购入新的固定资产,折旧年限不能低于《企业所得税法》中规定的年限的60%

  B 如果是购入已使用过的固定资产,折旧年限不能低于规定年限减去已使用年限的60%

  ③是否采用加速折旧政策可以根据企业自己的意愿进行选择

  ④特殊产品:

  A 生产集成电路的设备可能适当的进行缩短,但不能低于3年

  B 购入的软件符合固定资产和无形资产条件的,也可以采用加速折旧的政策,折旧年限不低于2年。

  关于计算可以参看Fiona原来发表过的文章,里面有详细讲解~

  03、固定资产之一次性扣除

  政策如下:

  注:这项政策的要点“一次性”,并不是多扣或者是少扣,而是提前扣除。

  注意点

  ①购入时间点的确认:

  A设备购入按照开发票的时间

  B分期付款或者赊销购买的按照设备到货时间

  C自行建造的按照工程竣工结算的时间

  ②当固定资产一次性计入成本费用进行税前扣除时,就不能再按照年度进行折旧。

  ③企业可以自行选择是否享受这项优惠,如果选择了不享受政策优惠,以后年度不能变更。如果选择享受,允许企业产生税会差异,之后再进行所得税调整。

  ④另外企业要注意留存相关资料备查,包括固定资产购进时点的证明材料,固定资产的记账凭证,核算税会差异的台账。

  本文为大咖说税(ID:kuaijidk)公众号原创首发,作者:Fiona。如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!

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