这几天有位会计小伙伴来问ETC发票的问题,想想也好久没有说过这个话题了,有些会计小伙伴不知道怎么处理,会计网今天就来和大家说说这个话题。
前两天会计小伙伴问的问题:我开的ETC发票能不能进行抵扣进项税?
会计网追问了一句:什么情况的ETC发票?
会计小伙伴就有点懵:ETC发票难道不是一种吗?还有好多种?
其实,ETC发票并不是很多种,而是有不一样的情况。现在有不少的车主都会使用ETC充值卡,那么就可以开出ETC充值发票,而通行的时候车主使用ETC付通行费的时候,那么会取得ETC消费发票。但是,这两种发票在税务处理以及账务处理上都是有一定的区别的。
情况一:假如你是充值ETC卡,但是你并没有使用ETC卡里边的钱,可你又想取得充值ETC卡的发票,那么这时候你这张发票是不能进行抵扣进项税的,因为并没有实际发生道路通行服务的消费。
情况二:假如你也是充值了ETC卡,但是充值完成之后你并没有开充值ETC卡的发票,而是等到使用了ETC卡里边的钱之后再开的发票,那么这种情况下的ETC发票是可以进行抵扣进项税的。
这两种情况实际上的区别就在于:情况一属于ETC充值发票,情况二属于ETC消费发票,而只有实际上只有消费了之后开出的发票才能够进行抵扣进项税。
我们需要注意的是,这两种发票是不能同时兼得,开了ETC充值发票就开不了ETC消费发票,所以如果想抵扣进项税,那么还是得等消费了之后再开ETC消费发票即可抵扣。
觉得看文字还是不是很明白的,也可以看看下方的图片,会计网给大家通过表格的形式整理了一下:
说完了税务上的抵扣问题,有会计小伙伴肯定也会疑问,那账务上的处理又有什么不同?那么接下来也和大家说说。
当充值ETC卡时,那么会计分录如下:
借:预付账款——通行费充值
贷:银行存款
等到实际发生了通行费后,那么会计分录如下:
借:管理费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款——通行费充值
现在发票都开始慢慢全电化了,都是网上开取电子发票,开具通行费电子发票的流程也有些小伙伴不清楚,在这里也简略的给大家梳理一下办理流程,希望可以帮到大家。
额外补充知识点:这些情况下开具的增值税专用发票也是不能够进行抵扣进项税的。
本文为会计交流圈公众号原创首发,作者:清心。