小规模企业涉及的附加税一般有城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加三种，对应的账务处理可通过“税金及附加”科目进行核算，具体分录如下：

　　（一）如果当月需要缴纳增值税，则可做如下附加税分录：

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费-应交城建税

　　　　　　应交税费-教育费附加

　　　　　　应交税费-地方教育费附加

　　（二）附加税实际缴纳时，分录为：

　　借：应交税费-应交城建税

　　　　应交税费-教育费附加

　　　　应交税费-地方教育费附加

　　　　贷：银行存款

　　需注意的是，如小规模纳税人企业有附加税减半征收情况的，应直接按照减免后的税额计提税费。


小规模纳税人
附加税做账