企业预付房租时,应根据预付房租的期限进行区分入账。具体账务处理如下:

  1、企业预付一年内(含一年)的房租时,通过“预付账款”科目进行核算,具体分录为:

  (1)支付房租时:

  借:预付账款

    贷:银行存款

  (2)取得发票后,进行费用摊销,并按照费用归属部门计入对应科目,具体分录为:

  借:管理费用

    贷:预付账款

  2、企业预付一年以上的房租时,则通过“长期待摊费用”科目进行核算,具体分录为:

  (1)支付房租时:

  借:长期待摊费用

    贷:银行存款

  (2)取得发票后,进行费用摊销,并按照费用归属部门计入对应科目,具体分录为:

  借:管理费用

    贷:长期待摊费用

  房租费用在没有取得房租发票的情况下,不能计入成本费用科目,应取得对应的租赁业发票。企业未能取得正式发票的情况下,在年终进行所得税汇算清缴时,应做相应的纳税调整。