1、小型微利企业发生收入时：

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2、结转减免增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　3、结转营业外收入：

　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　　　贷：营业外收入

　　小型微利企业增值税减免时，应当通过“主营业务收入”等科目以及“应交税费”等相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

减免增值税
小型微利企业