1、划出资金至专门的资金清算账户时:
借:结算备付金——公司名称
贷:银行存款
2、买入证券时:
借:交易性金融资产——成本
贷:结算备付金——公司名称
当期末证券公允价值大于账面余额时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
3、卖出证券时:
借:结算备付金——公司名称(或银行存款科目)
贷:交易性金融资产——成本
投资收益
当期末自营证券的公允价值小于账面余额时,则编制相反的会计分录。
证券公司应该在交易所开设“结算备付金”科目作为专门的资金清算账户,并按清算日买入证券的公允价值入账,通过“交易性金融资产”科目核算。资产负债表日,证券公司按持有自营证券的公允价值与其账面价值的差额,直接计入当期损益。