1、企业为一般纳税人时,收到增值税专用发票的分录为:

  借:库存商品等(根据发票内容计入对应科目)

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款(或应付账款等科目)

  2、企业为小规模纳税人时,收到增值税专用发票的分录为:

  借:库存商品等(根据发票内容计入对应科目)

    贷:银行存款(或应付账款等科目)

  3、企业开出增值税专用发票时的分录为:

  借:银行存款(或应收账款等科目)

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等科目)

      应交税费——应交增值税(销项税额)