1、企业补提以前年度的所得税时:

  借:以前年度损益调整——补交所得税

    贷:应交税费——应交所得税

  2、企业缴纳以前年度的所得税时:

  借:应交税费——应交所得税

    贷:银行存款

  企业补提以前年度的所得税,或缴纳以前年度的所得税时,可以通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”等科目进行处理,其中“以前年度损益调整”科目主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项,以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。