1、企业补提以前年度的所得税时：

　　借：以前年度损益调整——补交所得税

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、企业缴纳以前年度的所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　企业补提以前年度的所得税，或缴纳以前年度的所得税时，可以通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”等科目进行处理，其中“以前年度损益调整”科目主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

缴纳以前年度所得税
以前年度损益调整
补交所得税