所得税未计提直接缴纳时，会计分录为：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　企业补计提所得税时，会计分录为：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　企业结转所得税时，会计分录为：

　　借：本年利润

　　　　贷：所得税费用

　　企业所得税未计提直接缴纳时，应通过“应交税费”相关二级科目二以及“银行存款”科目进行核算。

应交所得税
所得税费用