某酒类生产企业（增值税一般纳税人）2019年6月销售10吨粮食白酒，取得不含税销售收入60万元，同时收取包装物押金3万元；当月另销售10吨啤酒，共取得不含税销售收入3万元，同时收取包装物押金0.5万元；包装物均约定3个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金2万元，没收逾期未退啤酒包装物押金1万元。根据上述业务该企业2019年6月的增值税销项税额为（　　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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题目

某酒类生产企业（增值税一般纳税人）2019年6月销售10吨粮食白酒，取得不含税销售收入60万元，同时收取包装物押金3万元；当月另销售10吨啤酒，共取得不含税销售收入3万元，同时收取包装物押金0.5万元；包装物均约定3个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金2万元，没收逾期未退啤酒包装物押金1万元。根据上述业务该企业2019年6月的增值税销项税额为（　　）万元。

A: 10.71

B: 11.15

C: 11.22

D: 8.65

单选题

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答案解析

【考点】酒类产品包装物押金的处理
【解题思路】区别啤酒和白酒包装物押金的处理
【具体解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；
对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收或满1年时要计入当期销售额征税。
因此，该企业2019年6月增值税销项税额=[60+3/（1+13%）]×13%+[3+1/（1+13%）]×13%=8.65（万元）。

答案选 D

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