企业为职工学习先进技术及提高文化水平而支出的费用,称为职工教育经费。会计人员核算职工教育经费时,是否需要计提?如何编制会计分录?

职工教育经费计提

  职工教育经费会计核算上是否需要计提?

  答:根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条规定,企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。

  因此,职工教育经费会计核算上需要进行计提处理。

  职工教育经费会计分录

  可分两种处理:

  一、先计提后“支出”

  计提时,根据收益对象计入当期损益或相关资本成本:

  借:管理费用——职工教育经费

         销售费用——职工教育经费

         制造费用——职工教育经费

         研发支出——职工教育经费

         贷:应付职工薪酬——职工教育经费

  支付时:

  借:应付职工薪酬——职工教育经费

         应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)

        贷:银行存款

  二、“支出”时才计提:

  支出时(比如财务人员参加财税培训):

  借:管理费用——职工教育经费

         销售费用——职工教育经费

         制造费用——职工教育经费

          研发支出——职工教育经费

          贷:应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

  借:应付职工薪酬—职工教育经费

         应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)

         贷:银行存款