会计工作中,经常要处理货款相关的实务问题。销售方已发出货物,并收到了货款但尚未入账,这时候应如何编制会计分录?
收到货款未入账会计分录
1、企业收货款未开发票的会计分录:
借:银行存款
贷:合同负债——XX客户
2、企业开出销售发票时会计分录:
借:合同负债——XX客户
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前,如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得无条件收取合同对价的权利,则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收的款项列示为合同负债。
收到货款的会计分录
1、发出商品,计提应收账款,并计提商品成本:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、收到应收账款:
借:银行存款
贷:应收账款
如果企业未正常计提应收账款,或者企业在发出货物后便收到对方即时汇款,则直接计入银行存款,同时结转商品成本,会计分录如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品