公司在经营管理的过程中,少不了会发生各种应酬费用。而这些因公司在经营管理而产生的应酬费用,就是业务招待费。那么业务招待费该怎么做会计处理?

业务招待费

  业务招待费的会计分录

  业务招待费直接入账时:

  借:管理费用—业务招待费

         贷:库存现金

  员工报销业务招待费会计分录

  借:管理费用—业务招待费

         贷:其他应付款—个人

  借:其他应付款—个人

         贷:银行存款

  业务招待费的扣除基数是多少?

  企业一般会选取当年的营业收入作为业务招待费的扣除基数。这里的营业收入是指主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。可以理解为主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者的合计数。营业外收入和投资收益是不包括在其中的。举个例子,政府补助收入属于营业外收入,就不包括在其中。

  在公司筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费如何税前扣除?

  这部分的业务招待费可以先按照实际发生额的60%计入筹办费,然后再根据相关规定进行税前扣除。

  企业如果是从事股权投资的,股息、红利及股权收入是从被投资公司里获得的,可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。

  业务招待费的扣除比例

  业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除,但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。

  业务招待费如何进行纳税调整?

  业务招待费的纳税调整属于永久性差异,因此是不做账务处理的。

  但是企业需要完成以下两个事项:

  1. 在企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整;

  2. 在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。

  业务招待费的增值税专用发票能否抵扣?

  业务招待费可以开增值税专用发票,但不得抵扣进项税额。