持票人申请贴现时,填写贴现凭证,只须在第一联签章。贴现凭证一共五联:
第一联银行作贴现借方凭证(需要持票人盖章);
第二联银行作持票人账户贷方凭证(不需要盖章,这是持票人收款的,收款凭证不用盖章);
第三联银行作贴现利息贷方凭证(不需要盖章,这是银行收入贴现利息的凭证);
第四联是银行给持票人的收账通知(盖银行的业务章,退给持票人回去记账用的);
第五联银行作贴现科目的贷方凭证,由银行会计部门按到期日排列保管(不需要盖章),到期日作贴现贷方凭证。
贴现凭证是持票人持未到期的银行承兑汇票到银行申请贴现时,应根据汇票填制一式五联的贴现凭证。
贴现一共有两种情况,一种是未到期贴现,这种会有贴现贴息产生。另一种是到期贴现,这种则可直接背书,去银行办理托收即可完成。
一、未到期贴现,会计分录如下:
借:其他应收款
财务费用——贴现贴息
贷:应收票据
同时,将其他应收款转入银行存款账户:
借:银行存款
贷:其他应收款
二、到期后办理托收手续,收到贴现款,会计分录如下:
借:银行存款
贷:应收票据
贴现凭证的贴现利息计算方式为:
贴现利息=票据面值贴现率×贴现期带息票据的贴现
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360
贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1
贴现利息公式:贴现利息=票面金额×贴现天数×日贴现利率
票面金额-贴现利息=买断实付金额
月贴现率=年贴现利率÷12
日贴现率=月贴现利率÷30
实际付款金额=票面金额-贴现利息。
实际涉及利息计算时,还需根据是否是外地汇票、实际银行托收时间等在计算中加、减天数。最新银行承兑汇票贴现率还需咨询当地银行,该利率随时都在变动。