企业购进商品或销售劳务时所缴纳的增值税,属于流转税,期末对其进行结转,该如何进行账务处理?

期末增值税结转

  期末增值税结转的账务处理

  一般月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费—未交增值税

  月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费—未交增值税

         贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

  月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费—预交增值税”科目转入“未交增值税”科目,

  借:应交税费—未交增值税

         贷:应交税费—预交增值税

  应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金,包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  增值税计算方法

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  计算方法如下:

  一、一般纳税人:

  计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  销项税额=销售额×税率

  销售额=含税销售额÷(1+税率)

  二、小规模纳税人:

  应纳税额=销售额×征收率

  销售额=含税销售额÷(1+征收率)