企业生产经营过程中,取得营业收入的,应按规定及时缴纳企业所得税。那么实务中免税收入具体包括哪些内容?
企业免税收入的主要内容
企业所得税的免税收入包括:
1、国债利息收入;
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
4、符合条件的非营利组织的收入。
企业所得税减免的账务处理
如企业已取得其主管税务机关的减免批文的,则:
计提时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
同时:
借:应交税费——应交所得税
贷:营业外收入——减免税收入
小规模企业免税收入的账务处理
小规模企业取得收入时,如果该项业务本身就是免税的,则不用计提对应的增值税:
借:应收账款——XX公司
贷:主营业务收入
如果该项业务本身不免税,只是因为该收入没有达到起征点而免税:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
当确认不用交税的时候:
借:应交税费——应交增值税
贷:营业外收入——税收减免