对于财会人员来说,每个季度结束后都会有一件非常重要的事情要做,那就是季度企业所得税预缴申报。目前,新版的企业所得税预缴纳税申报表已经公布出来了,会计网整理了大家在填报时在产生了相应误区,并一一进行纠正。

企业所得税预缴纳税申报常见误区盘点

  误区一、“营业成本”项目含“期间费用”

  正解:营业成本=主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月(季)度预缴纳税申报表第3行“营业成本”,填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本,本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。指标意义还是在于数据采集。因此,企业在填写此行“营业成本”时,不包括营业外支出和期间费用。

  误区二、企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损,但不能弥补本年度亏损

  正解:企业所得税法第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因此,企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。

  误区三、企业所得税预缴时未取得发票的,不能在预缴前扣除

  正解:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  误区四、实际利润额”等于企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

  正解:实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。

  企业所得税法第五条规定,应纳税所得额,指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

  企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴,不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴,也不是根据应纳税所得额预缴。