增值税附加税是附加税的一种,对应于增值税的,根据增值税税额的一定比例征收的税。多交附加税的情况下,该如何做会计分录?

附加税多交分录

  多缴的附加税一般会计处理

  首先把多计提的城建税及教育费附加计算出来,再进行调账处理,用来以后逐月抵减。

  其次,做一笔会计分录

  借:应交税费--应交城建税

         应交税费--应交教育费附加

         应交税费--应交地方教育费附加

         贷:税金及附加

  企业收到退回的多缴附加税时:

  借:银行存款

         贷:应交税费--应交城建税

                应交税费--应交教育费附加

                应交税费--应交地方教育费附加

  城建税及教育费附加如何计算?

  一、计算公式;

  1、城建税=(增值税+消费税)X征收率

  2、教育费附加税款=(增值税+消费税)X征收率

  二、计税基础:

  1、城建税依据纳税人实际缴纳的消费税,增值税税额为计税依据。

  按照《城市维护建设税暂行条例》有关规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的增值税税额,消费税税额为计税依据,与增值税同时缴纳。城市维护建设税的征收、管理、纳税环节等事项,比照消费税、增值税的有关规定办理。

  2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税税额为计税依据。

  教育费附加税纳税主体是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,计算依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。

  三、征收率:

  1、城建税税收比例为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

  2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳。