税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。税金一般需要计提,但印花税除外。那么相对应的会计分录该怎么做?
什么是计提税金?
计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入某科目。在权责发生制前提下,预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。税金一般需要计提,但印花税除外。会计工作中,并不是所有的税金都通过"应交税金"科目来核算的。
会计分录怎么做?
个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资时进行扣缴，因此不是计提，
1、计提工资，
借：管理费用——工资，
贷：应付职工薪酬——工资;
2、实际发放：
借：应付职工薪酬——工资，
贷：库存现金或银行存款，应交税费-代扣代缴个人所得税。
通过"应交税金"科目核算的有:
营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
营业税的计提和结转:月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加.
一般计提有如下几项:
计提折旧、计提员工薪酬、计提应付借款利息、计提应缴税费。
以上适用缴纳的是计提"应缴税费".因为税收是特殊的义务债务,只有它适用所谓"缴纳".对于税费提岀来时记在帐上作贷方余额就叫"计提",当把记在帐上的金额用钱交给税务局时就叫"缴纳"。
税率税种要根据企业所在的地点及从事的行业来看,这个可以参照该企业每月缴税的种类来看。
