当企业的有关人员违反了税收法律、法规或规章规定,被处以罚款时,会计人员该如何进行相关的账务处理?

税务罚款做账

  税务罚款的会计分录

  1、单位追究其个人责任,应做的会计分录为:

  借:其他应收款

         贷:银行存款/库存现金

  2、单位承担责任,应做的会计分录为:

  借:营业外支出——税务局罚款

         贷:银行存款/库存现金

  3、结转损益类账户,会计分录为:

  借:本年利润

         贷:营业外支出

  什么是营业外支出?

  是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出,属于损益类科目,借方表示增加,贷方表示减少。

  包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

  营业外支出的税法规定

  1、各种赞助支出不得税前扣除。

  2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

  3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以税前扣除。

  行政事业性罚款记入“营业外支出”科目,不能税前扣除,会计分录为:

  借:营业外支出——罚款

         贷:银行存款/库存现金

  不管是上年度还是当年的税务罚款和滞纳金,按照新会计准则规定,应计入当年“营业外支出”科目,会计分录如下:

  借:营业外支出——税收罚款/营业外支出——税收滞纳金

         贷:银行存款/库存现金