企业缴纳的增值税达到减免条件时,账务处理上可借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。

增值税减免账务处理

  减免增值税时如何做账?

  借:应交税费——应交增值税——减免税额

         贷:营业外收入——减免税额

  缴纳增值税账务处理

  根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)有关规定,缴纳增值税具体分以下情况进行账务处理:

  1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。

  2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

  3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时,借记“应交税费——预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

  增值税应纳税额如何计算?

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

  增值税的应纳税额计算公式:一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率