某软件生产企业为居民企业，2019年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2019年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　　）万元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

某软件生产企业为居民企业，2019年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2019年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　　）万元。

A: 0

B: 10

C: 11

D: 15

单选题

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答案解析

【考点】企业所得税税前扣除项目

【解题思路】

（1）职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生金额150万元，税前允许扣除的金额是140万元，所以职工福利费应调增应纳税所得额为10万元；
（2）工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），据实扣除；
（3）职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元）；
软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额以工资薪金的8%的比例为限额扣除
合计调增10万

答案选 B

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