税务师试题
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题目
某啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年8月销售啤酒取得不含税销售额900万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元;本月逾期未退还包装物押金100万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为(　　　)万元。

A: 110.67

B: 128.50

C: 136.00

D: 145.95

单选题
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答案解析
【考点】包装物押金的计税规定
【解题思路】 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的、时间在1年内又未过期的,不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否反还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
销项税额=[900+100÷(1+13%)]×13%=128.50(万元)。
答案选 B
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