疫情期间增值税税收优惠政策和热点问题汇总

　　疫情期间为加强疫情防控力度，支持个体户复工复业，财政部税务总局联合发布了一系列税收优惠政策。本文就针对疫情期间增值税税收优惠政策和热点问题做相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

　　疫情期间增值税优惠政策

　　（一）疫情期间三类企业能享受增值税优惠

　　关于增值税的相关减免，国家在本次的疫情期间可以说出台了不少这类相关性政策，而对于能够享受国家发布的增值税优惠政策的企业，主要有三类，一类是疫情保障物资的生产企业，二是在疫情期间提供疫情物资运输的相关纳税人，三是在疫情期间，能够提供交通服务、生活服务等快递收派服务的人员。

　　（二）疫情物资生产企业享受增值税优惠

　　在这次的疫情当中，为了帮助前线疫情地区医务人员抗击疫情，像疫情物资生产企业起到了非常重要的作用，在疫情期间，确保医疗保障物资的正常生产，这类企业功不可没。而对于这类疫情物资的生产企业，国家也出台相对应的增值税优惠政策，在增值税纳税申报期内，这类生产企业可以向当地税务机关直接申请退还增量留抵税额。

　　（三）提供疫情物资运输的纳税人享受增值税优惠

　　除了对疫情物资的生产企业，像医疗物资的运送，同样也需要相对应的工作者来负责，对于那些冒着风险来把疫情物资运送到重灾区的工作人员，他们的功绩也非常大。像这类对疫情物资运输的纳税人，对于他们所取得的收入能够免征相应的增值税。

　　疫情期间个体工商户增值税税收新政

　　（一）3月1日起实施增值税税收新政

　　增值税新政内容如下图所示：

　　（二）国务院常务会议明确五项政策

　　2月25日召开的国务院常务会议中，明确了个体户增值税税收优惠、社保费减免等相关政策。具体包括：

　　1.湖北省境内小规模纳税人3月1日至5月底的增值税实行免征;其他地区增值税征收率减至1%。

　　2.个体工商户可享有社保减免优惠。(符合按照单位参保情况)

　　3.为定向支持个体工商户，将对金融机构增加发放低息贷款措施加以引导。

　　4.工商业电价实行降低5%的政策。( 除高耗能行业外)

　　5.大力支持出租方减免个体户物业资金的行为。(可采用减免城镇土地使用税措施)

　　疫情期间增值税优惠热点问题

　　1.如果公司不属于个体工商户，只属于增值税小规模纳税人，那么公司是否可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策?

　　答：可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策。

　　由《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》可得，政策中明确适用于所有增值税小规模纳税人。所以您公司是可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策的。

　　2.我公司是一家湖北的旅游客运公司，在外省医护人员援鄂期间，负责在住宿地和定点医院之间接送医护人员的工作。请问，本地卫健部门为此向我公司支付的运输收入可以享受公共交通运输服务免征增值税政策吗?

　　答：可以享受的。根据有相关规定可得，公司对点接送医护人员所取得的运输收入属于提供公共交通运输服务，所以可以享有增值税免征的政策优惠。

　　3.我公司是一家新型冠状病毒检测试剂盒生产企业，已被工业和信息化部确定为疫情防控重点保障物资生产企业。2019年我们办理留抵退税时，需要计算进项构成比例确定退税额。请问，享受疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策的时候，也需要计算进项构成比例吗?

　　答：不需要。按照《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 、税务总局公告2020年第8号)第二条规定办理增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额，不需要计算进项构成比例。这一政策实施的期限是自2020年1月1日起，截止日期视疫情情况另行公告。

　　4.我单位是一家地方铁路运输企业，近期多次组织铁路运力，为部分地区大批量运送医用口罩、医用护目镜、医用防护服、隔离服、消毒机等重点医疗防控物资。请问，我公司取得的这些运输收入能否免征增值税?

　　答：《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号，以下简称8号公告)第三条规定，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。因此，你单位运送的货物，如果属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资，则相应取得的铁路运输服务收入，可按照8号公告规定享受免征增值税优惠。

　　疫情期间增值税减免账务处理

　　1.疫情期间，小规模纳税人酒店业享受免税政策，请问，相关的会计处理怎么做?

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　2.疫情期间，免征增值税生活服务业的会计处理怎么做?相应的进项税转出的账务处理怎么做?

　　免征增值税会计处理：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：其他收益/营业外收入

　　进项税额转出会计处理：

　　借：主营业务成本/原材料等

　　贷：应交税费)——应交增值税(进项税额转出)

　　3.因疫情影响，湖北省外小规模纳税人征收率3%下降至1%，会计处理怎么做?

　　借：应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税