1、小规模纳税人结转销项税额：

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷：应交税费——转出未交增值税

　　借：应交税费——转出未交增值税

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、小规模纳税人支付未交增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　小规模核算应交未交增值税时，应当通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”科目核算。未交增值税是“应交税费”的二级明细科目，用来核算未缴或多缴增值税项目，未交增值税为贷方余额时，表示企业存在应缴增值税。

增值税会计分录
小规模纳税人
未交增值税