当出口企业发生进项税额转出的账务时,一般计入“主营业务成本”“应交税费”等科目进行核算,具体的会计分录该怎么做?

进项税额转出分录

  出口企业进项税额转出的会计分录

  1、转出时

  借:主营业务成本

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  2、出口退税相关分录

  1、采购货物时:

  借:库存商品

    应交税费-应交增值税(进项)

    贷:银行存款

  2、出口销售免税,货款折合人民币:

  借:银行存款

    贷:主营业务收入

  3、结转成本:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  4、计算不予退还的进项税额:

  借:主营业务成本

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  5、应收出口退税:

  借:应收出口退税款

    贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

  6、收到出口退税:

  借:银行存款

    贷:应收出口退税款

  什么是主营业务成本?

  主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

  企业应当设置“主营业务成本”科目,按主营业务的种类进行明细核算,用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末,将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”,贷记该科目,结转后,“主营业务成本”科目无余额。