自营改增后,企业出售金融资产取得相应的收益,按规定应缴纳增值税。请问出售交易性金融资产的增值税怎么做会计分录?怎么计算?
出售交易性金融资产涉及增值税的会计分录
按增值税法规定,企业出售金融资产,按照出售金融资产的价格与购买的价格差额计税。如果差额为负,则其亏损可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现差额为负的,则不得转入下一个会计年度:
1、产生转让收益时:
借:投资收益等
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
2、产生转让损失时:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
贷:投资收益等
3、产生转让损失跨会计年度时:
借:投资收益等
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
出售交易性金融资产的增值税怎么算?
交易性金融资产购入时,其增值税计入交易性金融资产的成本,不涉及进项税额。
交易费用的增值税,计入进项税额,出售时,应按卖出价扣除买入价的余额作为销售额计算增值税(税法中称为差额征税)。会计中,出售时,确认应交税费,并计入投资收益。
出售交易性金融资产的增值税计算公式如下:
出售交易性金融资产的增值税=(卖出价款—买入价款)/(1+增值税税率)*增值税税率
交易性金融资产属于哪个科目?
交易性金融资产属于资产类科目,借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。购买交易性金融资产会计分录如下:
初始确认会计分录为:
借:交易性金融资产——成本
应收股利/利息
投资收益
贷:银行存款/其他货币资金——存出投资款