企业销售货物时向购买方收取的增值税税额,称为销项税。发生的增值税销项税额,该如何写会计分录?

销项税分录

  增值税销项税的会计分录

  借:应收账款/银行存款等

         贷:主营业务收入/其他业务收入等

                应交税费——应交增值税(销项税额)

  进项税额会计分录怎么做?

  借:库存商品/原材料/无形资产/固定资产等

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款/应付账款等

  销项税额计算公式

  销项税额=不含税销售额*适用税率

  不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)

  增值税相关账务处理

  小规模纳税人

  购入材料时:

  借:原材料等(含税,增值税计入成本)

         贷:银行存款等

  销售货物(服务)时:

  借:银行存款等

         贷:主营业务收入

                应交税费——应交增值税(无进销之分)

  交纳增值税时:

  借:应交税费——应交增值税

         贷:银行存款

  一般纳税人

  购进货物:

  借:库存商品等

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  销售货物:

  借:应收账款等

         贷:主营业务收入

                 应交税费——应交增值税(销项税额)

  当月发生的应交未交增值税额:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费——未交增值税

  未交增值税在以后月份上交时:

  借:应交税费——未交增值税

         贷:银行存款

  当月交纳当月增值税:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

         贷:银行存款