无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都应履行按时纳税的义务。那么关于增值税的会计分录该怎么做?
增值税的会计分录
一、一般纳税人的增值税账务处理:
1、发生销售时:
借:银行存款(库存现金、应收账款)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、购进货物时:
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(库存现金、应付账款)
3、购进货物用于非应税项目(如在建工程、职工福利、用于生产出口货物)时:
借:在建工程(应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
4、缴纳税款时:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款(库存现金)
5、转出未交或多交增值税时:
(1)转出未交增值税
借:应交税费-未交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
(2)转出多交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-未交增值税(转出多交增值税)
“应交税费-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。
二、小规模纳税人的增值税账务处理:
发生销售时:
借:银行存款(库存现金、应收账款)
贷:主营业务收入
缴纳税款时:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款(库存现金)