增值税是国家强制征收的一种流转税,是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额作为征税对象。我国境内凡是进行销售货物、劳务的公司或个人都应缴纳增值税,它属于价外税,实行抵扣制。那么一般纳税人缴纳增值税应该如何写会计分录?
一般纳税人增值税的会计分录
1、结转进项时:
借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷:应交税费——应交增值税——进项税额
2、结转销项时:
借:应交税费——应交增值税——销项税额
贷:应交税费——应交增值税——转出未交增值税
3、结转进项税转出时
借:应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷:应交税费——应交增值税——转出未交增值税
如果转出未交增值税科目余额在借方,表示留抵,不用再做账。
如果转出未交增值税科目余额在贷方,表示应该缴纳的,则先做下面分录:
借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷:应交税费——未交增值税
4、缴纳时:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
一般纳税人缴纳增值税的税率是多少?
1、增值税税率13%包括:部分销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。
2、增值税税率9%,主要范围有:交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。
3、增值税税率6%,主要范围有:销售无形资产、增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务。