征收资源税有利于促进国有资源合理开采、节约使用和有效配置,有利于合理调节由于资源条件差异而形成的资源级差收入。对于企业交资源税的业务,应如何做会计分录?
缴纳资源税的会计分录
1、企业销售应税产品时:
(1)月底,企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交资源税
(2)企业按规定实际缴纳资源税税款时:
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
2、企业自产自用应税产品:
(1)对企业自产自用应税产品,应当计入产品的生产成本:
借:生产成本或制造费用
贷:应交税费——应交资源税
(2)企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时:
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
应交税费——应交资源税科目,其借方反映的是企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额,贷方反映的是企业应交纳的资源税税额,余额在贷方则是表示企业应交而未交的资源税税额。
什么是税金及附加?
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。
1、城市维护建设税=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率(市区的税率为7%,县城、镇的税率为5%)
2、教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%
地方教育附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×2%
3、房产税
从价计征:全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
从租计征:应纳税额=不含增值税租金收入×12%
4、城镇土地使用税
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额