小吉律师事务所为增值税一般纳税人，为某小区居民无偿提供公益法律咨询服务，发生服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格，提供律师服务取得含税收入6.36万元，转让网络游戏虚拟道具取得含税收入22.6万元，将本公司的写字楼外墙出租取得含税收入1.09万元。关于该公司上述业务增值税处理，下列说法正确的是（）。

题目

A: 按照“鉴证咨询服务”计算销项税额0.74万元

B: 按照“不动产经营租赁服务”计算销项税额0.1万元

C: 按照“鉴证咨询服务”计算销项税额0.36万元

D: 按照“文化创意服务”计算销项税额1.28万元

单选题

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答案解析

（1）单位和个体工商户向其他单位和个人无偿销售应税服务应该视同销售，但以公益为目的或者以社会公众为对象的除外，小吉律师事务所无偿提供的公益性法律咨询服务不属于应税行为，提供律师服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税，适用税率6%，销项税额＝6.36÷（1＋6%）×6%＝0.36（万元），故选项A错误、选项C正确；（2）转让网络游戏虚拟道具，按“转让无形资产”征税，适用税率6%，销项税额＝22.6÷（1＋6%）×6%＝1.28（万元），故选项D错误；（3）将本公司的写字楼外墙出租，按照“不动产经营租赁服务”征税，适用税率9%，销项税额＝1.09÷（1＋9%）×9%＝0.09（万元），故选项B错误。

答案选 C