1、企业所得税年度汇算清缴时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　缴纳汇算清缴年度所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　2、年度汇算清缴后需要退回所得税时：

　　借：以前年度损益调整（红字）

　　　　贷：应交税费——应交所得税（红字）

　　收到时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、账目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查账征收的企业，均应当在年度终了时进行所得税的汇算清缴。