1、企业年度汇算清缴计提所得税时，分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
2、企业缴纳年度汇算清缴的所得税时，分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3、企业结转年度汇算清缴的所得税时，分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
汇算清缴是指税务局为了保证税款及时、均衡入库，在年度终了后，以纳税人的全年应税收入额为计征依据，根据税法规定的税率计算征税的一项税款汇总结算清缴工作。在实际工作中，汇算清缴一般实行采取分月、分季预缴税款、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。
