企业计提年度汇算清缴所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　企业缴纳年度汇算清缴所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　企业结转年度汇算清缴的所得税时：

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　企业年度汇算清缴所得税时，应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目进行核算。

　　以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。

　　应交税费是指企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。