企业计提年度汇算清缴所得税时:

  借:以前年度损益调整

    贷:应交税费——应交所得税

  企业缴纳年度汇算清缴所得税时:

  借:应交税费——应交所得税

    贷:银行存款

  企业结转年度汇算清缴的所得税时:

  借:利润分配——未分配利润

    贷:以前年度损益调整

  企业年度汇算清缴所得税时,应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目进行核算。

  以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正,包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。

  应交税费是指企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。