最近有位粉丝来问会计网问题,提起他们公司的提取现金手续麻烦,然后想直接用公司账户提钱到出纳的账户,再由出纳去付钱,“这可方便多了!”

  但是会计网想说,转私账户一时爽,后期稽查xxx。这明显就是现金坐支了,这位粉丝还不自知。今天就给大家科普一下新手出纳都曾有过的疑问——什么是现金坐支?有啥风险?

  一、现金坐支有什么风险?

  通俗来说,现金坐支就是指收到了营业收入的钱不往银行账户存,直接又支付出去了。比如会计网公司卖书,收到了1000元的现金收入,刚好要支付500块钱给快递公司,于是新人出纳就直接从1000元的收入中拿了500块钱支付出去,将剩余的500块钱存入银行。这没有存入银行而私自支付出去的500块钱,就是所谓的现金坐支。

  有人会问,就算发生了现金坐支,那金额也不大,应该没什么风险吧?毕竟我的业务是真实的呀。

  这也是认知错误,在《现金管理暂行条例》第20条就对不同情况的现金坐支作出相应的处罚。

  在上述例子当中,原本1000块钱的收入要存入银行,要交税的,如果私自支出了500块,税务部门不知道企业的实际收入是多少,合理怀疑企业的税收是否真实,这就给企业带来一定的稽查风险;另外,这也会造成库存现金与日记账混乱,出现错账或账实不符,容易让企业的内部人员钻空子,出现贪污等行为。

  二、关于现金收支及坐支的规定

  在《中华人民共和国现金管理暂行条例》第十一条,对单位的现金收支作出了规定:

  现金管理条例对单位支付现金的规定

  三、发生了现金坐支怎么办?

  就好像你私自花了别人的钱,你只能事后把自己的钱再补回给原主,而不能因为你还了钱就让原主当作啥都没发生过,别人也可以合理怀疑是你偷的钱。现金坐支也是这个道理,发生了就是发生了,企业管理发现了可以内部管理处罚,但没有所谓的改正行为。

  原则上,公司内部发现了坐支现金的情况,应该上报领导,并和开户行申请坐支金额,开户行通过即可。

  那我坐支了几百块钱的现金,也得报开户行申请?这也太麻烦了吧?

  在实际工作中,确认业务真实发生且坐支金额较小的,lolo认为可以在合法合规的范围内,通过补充库存现金来处理。账务上再记录收支过程,避免不必要的稽查风险。如何判定坐支金额是大是小?我个人认为这得结合公司的具体情况来看,比如几千块的现金,对规模较小的公司来说,是属于大额。

  举个例子,会计网6月1日收到现金货款5000元,出纳人员拿到现金后,紧接着业务员小李就来申请支付2000元的出差费用,于是出纳人员从这笔货款收入中直接支取了2000元给小李。现金日记账上登记:

  出纳随后把剩余的3000元给会计,会计以为这3000元就是实际收到的货款,于是记账:

  借:库存现金 3000

  贷:主营业务收入 2654.87

  应交税费--应交增值税(销项税额) 345.13

  等到5号业务员小李出差回来报账,会计才知道这3000元不是实际的货款,在上报给领导后,要求小李先归还2000元,账上登记清楚后在予以报销。

  出纳人员更正现金日记账:

  同时,会计更正分录:

  (红字)

  借:库存现金 3000

  贷:主营业务收入 2654.87

  应交税费--应交增值税(销项税额) 345.13

  借:库存现金 5000

  贷:主营业务收入 4424.78

  应交税费--应交增值税(销项税额) 575.22

  把2000元当作借给小李:

  借:其他应收款 2000

  贷:库存现金 2000

  小李归还2000现金:

  借:库存现金 2000

  贷:其他应收款 2000

  报销小李的差旅费2000元:

  借:销售费用 2000

  贷:库存现金 2000

  这是会计网提供的一种参考做法,实际工作中可能每个公司的做法不一样,有些公司的做法会更简单直接,但涉及到备用金的提取业务、现金的存入等等程序,考虑到可能的稽查风险,我想提醒大家,一切做法都应以合法合规为前提,不要漏缴税款。

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