增值税已经是老生常谈的一个税种了,无论企业规模大小,普遍都会发生增值税业务。对于房地产企业而言,预缴增值税时该如何做会计分录?

房地产预缴增值税

  房地产企业预缴增值税的账务处理

  借:应交税费——应交增值税(预缴增值税)

    贷:银行存款

  房地产开发各阶段会计核算要怎么做?

  1.设立阶段:

  (1)货币资金出资:

  借:银行存款

    贷:实收资本/股本

  (2)实物出资:

  借:固定资产/无形资产/原材料

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:实收资本

  如股东以土地出资,应作为无形资产进行核算。

  (3)资本溢余:

  借:银行存款

    贷:实收资本

      资本公积

  (4)缴纳印花税:

  借:税金及附加

    贷:应交税费——应交印花税

  借:应交税费——应交印花税

    贷:银行存款

  2.拿地阶段:

  (1)支付土地出让金:

  借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——土地出让金

    贷:银行存款

  (2)缴纳契税:

  借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——契税

    贷:银行存款

  (3)缴纳大配套费:

  借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——配套费

    贷:银行存款

  3.开发阶段

  以支付工程款为例:

  借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——建筑安装工程费——土建工程

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款/原材料

  4.项目竣工阶段:

  借:开发产品

    贷:开发成本

  5.开发产品用于销售:

  (1)商品房预售:

  借:银行存款

    贷:预收账款

  借:应交税费——预交增值税

    应交税费——城市维护建设税

    应交税费——教育费附加

    应交税费——地方教育附加

    应交税费——土地增值税

    贷:银行存款

  (2)商品房销售:

  借:银行存款/应收账款/预收账款

    贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

    贷:开发产品

  借:税金及附加

    贷:应交税费——应交城市维护建设税

    应交税费——应交教育费附加

    应交税费——应交地方教育附加

    应交税费——应交土地增值税

  6.开发产品转自用:

  借:固定资产

    贷:开发产品

  7.开发产品用于出租:

  借:投资性房地产

    贷:开发产品

  8.收益分配阶段:

  (1)利润分配:

  借:利润分配——未分配利润

    贷:利润分配——应付现金股利

  (2)支付现金股利:

  借:应付股利

    贷:银行存款

  (3)以开发产品进行分配:

  借:应付股利

    贷:开发产品

      应交税费——应交增值税(销项税额)