代理买卖证券款借贷方向为,借方表示款项减少,贷方表示款项增加。收到客户交来的款项时,贷方登记本科目;而对于客户提取的存款,则在借方登记本科目,贷方登记银行存款科目,该科目期末贷方余额,反映企业接受客户存放的代理买卖证券资金。
1、代理买卖证券款科目核算企业(证券)接受客户委托,代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。
企业(证券)代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等,也在本科目核算。
2、代理买卖证券款科目可按客户类别等进行明细核算。
代理买卖证券款的账务处理主要涉及资金专户的核算、代理买卖证券业务的核算、代理认购新股的核算、代理配股派息的核算四种情形,具体如下:
1、资金专户的核算
①客户开设资金专户并交来款项,会计分录如下:
借:银行存款
贷:代理买卖证券款
②客户日常存款的会计分录与上述交来存款的分录相同,而取款的会计分录则相反。
③客户结息销户时,首先应结清利息,会计分录为:
借:应付款项——应付客户资金利息
贷:银行存款
提款销户时的会计分录如下:
借:代理买卖证券款
贷:银行存款
④按季计提客户存款利息,会计分录如下:
借:利息支出
贷:应付款项——应付客户资金利息
客户资金专户统一结息时,编制会计分录如下:
借:应付款项——应付客户资金利息
利息支出
贷:代理买卖证券款
⑤证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户,会计分录如下:
借:结算备付金——客户
贷:银行存款
2、代理买卖证券业务的核算
①证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成交总额,编制会计分录如下:
借:代理买卖证券款
手续费支出——代买卖证券手续费支出
贷:结算备付金
手续费收入——代买卖证券手续费收入
②证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与客户清算时,如果卖出证券成本总额大于买入证券成交总额,编制会计分录如下:
借:结算备付金
手续费支出——代买卖证券手续费支出
贷:代理买卖证券款
手续费收入——代买卖证券手续费收入
3、代理认购新股的核算
①证券公司代客户认购新股,收到客户认购款后,会计分录如下:
借:银行存款——客户
贷:代理买卖证券款
②证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录如下:
借:结算备付金——客户
贷:银行存款——客户
③客户办理申购手续,在证券公司与证券交易所清算时,会计分录如下:
借:代理买卖证券款
贷:结算备付金——客户
④证券交易所完成中签认定工作,将未中签的资金退给客户,会计分录如下:
借:结算备付金——客户
贷:代理买卖证券款
⑤证券公司将未中签的款项划回,会计分录如下:
借:银行存款——客户
贷:结算备付金——客户
⑥证券公司将未中签的款项退给客户,会计分录如下:
借:代理买卖证券款
贷:银行存款——客户
4、代理配股派息的核算
①证券公司代理客户办理配股业务,有以下两种情况:
a.当日向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求,证券公司的会计分录如下:
借:代理买卖证券款
贷:结算备付金——客户
b.定期向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求,证券公司的会计分录如下:
借:代理买卖证券款
贷:其他应付款——应付客户配股款
与证券交易所清算配股款,按配股金额,证券公司的会计分录如下:
借:其他应付款——应付客户配股款
贷:结算备付金——证券公司
②证券公司代理客户领取现金股利和利息,会计分录如下:
借:结算备付金——客户
贷:代理买卖证券款
③证券公司按规定向客户统一结息,会计分录如下:
借:利息支出
贷:代理买卖证券款