企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途时,就要做增值税进项税额转出的会计处理。相关的会计分录该怎么写?

增值税进项税转出分录

  增值税进项税额转出的会计分录

  (1)发生需要转出时,应做的会计分录为:

  借:库存商品/在建工程/原材料/销售费用

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  (2)月底进行结转时,应做的会计分录为:

  借:应交税费——应交增值税(进项税转出)

         贷:应交税费——未交增值税

  转出去年已抵扣的进项税额的会计分录

  一、存货

  借:原材料/库存商品

         贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  二、费用

  1、借:以前年度损益调整

              贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  2、借:利润分配——未分配利润

              贷:以前年度损益调整

  增值税补税留抵的会计分录

  (一)如果增值税欠税的税额大于期末留抵税额,应当以期末留抵税额红字为依据,应做的会计分录为:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:应交税费——未交增值税

  (二)如果增值税欠税的税额小于期末留抵税额,应当以增值税欠税税额红字为依据,应做的会计分录为:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:应交税费——未交增值税

  增值税进项税转出的方法

  一、直接转出法

  一般的货物,进项税额转出=账面成本×税率

  二、还原转出法

  免税农产品,进项税额转出=账面成本/(1-13%)×13%

  三、比例转出法

  进项税额转出的另一种特殊方法。

  四、净值转出法

  不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%