企业清缴所得税计提时的分录为：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　企业清缴所得税缴纳时的分录为：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　企业清缴所得税结转时的分录为：

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　企业清缴所得税计提、缴纳、结转时，应通过“以前年度损益调整”科目、“应交税费”相关二级科目以及“利润分配”相关二级科目进行核算。

　　“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

清缴所得税
以前年度损益调整
应交所得税